Administración Federal de Ingresos Públicos
OBLIGACIONES IMPOSITIVAS Y DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Resolución General 3587
Procedimiento. Régimen de facilidades de pago para contribuyentes y
responsables concursados y fallidos. Deudas impositivas, aduaneras y/o
de los recursos de la seguridad social. Resolución General Nº 970, sus
modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto actualizado.
Bs. As., 31/1/2014
VISTO el Artículo 32 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones y la Resolución General Nº 970, sus modificatorias y
complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se estableció un régimen de facilidades de
pago para contribuyentes y/o responsables que hubieran obtenido la
homologación de un acuerdo preventivo, así como el procedimiento a
través del cual los sujetos concursados solicitan la conformidad de
este Organismo para alcanzar las mayorías legales y obtener la aludida
homologación, y para fallidos que soliciten la conformidad de esta
Administración Federal para la conclusión de la quiebra a través del
avenimiento, de acuerdo con las disposiciones de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones.
Que en virtud de la experiencia adquirida durante la vigencia de la
mencionada resolución general y con el fin de mejorar las expectativas
de cobro de los créditos fiscales, así como de optimizar el
procedimiento para formalizar el acogimiento al régimen, se estima
oportuno realizar determinadas adecuaciones al texto de la misma.
Que teniendo en cuenta la significación de las modificaciones
efectuadas, resulta conveniente sustituir su texto por otro que reúna
en un solo cuerpo normativo todo lo resuelto con relación al tratado
régimen.
Que asimismo, se torna aconsejable habilitar el sistema informático
“MIS FACILIDADES” para la presentación de los planes de tipo regular y
por aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia,
reemplazando de manera progresiva al programa aplicativo denominado
“SISTEMA JERONIMO”.
Que para facilitar la lectura e interpretación de las normas, se
considera conveniente la utilización de notas aclaratorias y citas de
textos legales, con números de referencia y guía temática.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de
Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de
Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones, de Técnico Legal
Impositiva, de Técnico Legal Aduanera y de Técnico Legal de los
Recursos de la Seguridad Social, y las Direcciones Generales
Impositiva, de Aduanas y de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por
el Artículo 32 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, y el Artículo 7° del Decreto Nº 618 del 10 de julio de
1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
SUJETOS COMPRENDIDOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS
Artículo 1° — Los
contribuyentes y responsables y/o sus representantes legales que
obtuviesen la homologación de acuerdos preventivos, originados en la
tramitación de concursos preventivos, podrán ingresar las deudas
relativas a determinadas obligaciones impositivas, aduaneras y de los
recursos de la seguridad social, generadas por causa o título anterior
a la fecha de presentación en concurso preventivo, y los
correspondientes accesorios de dichas deudas, conforme al régimen
especial de facilidades de pago que se establece en la presente.
Los contribuyentes y responsables aludidos en el párrafo anterior
podrán también acogerse a los planes de facilidades de pago regulados
en el Título III del presente régimen, en caso que la homologación del
acuerdo preventivo hubiese sido acordada a un tercero, conforme al
procedimiento y limitaciones previstos en el Artículo 48 y concordantes
de la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, y en esta resolución general
(1.1.).
Asimismo, los contribuyentes y responsables en estado falencial, que
soliciten por sí o mediante sus representantes legales, la conclusión
de la quiebra contando con el avenimiento de todos los acreedores, de
acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 225 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, podrán —a los efectos de obtener el consentimiento de
este Organismo— acordar un plan de facilidades de pago, con arreglo a
la presente, para ingresar las deudas relativas a sus obligaciones
impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social,
generadas por causa o título anterior a la fecha de declaración de la
quiebra, con más los intereses resarcitorios, transformados en capital
y/o punitorios que correspondan.
Los términos “contribuyente” y “responsable” son comprensivos de los
conceptos “empleador” o “agente de retención”, en lo atinente a los
recursos de la seguridad social.
Art. 2° — En el plan de facilidades de pago se incluirán los créditos que reúnan algunas de las siguientes condiciones:
a) Verificados.
b) Declarados admisibles o en trámite de revisión.
c) En trámite de verificación por incidente.
d) No reclamados en la demanda de verificación (no insinuados).
En este último supuesto deberán incluirse:
1. Deudas resultantes de declaraciones juradas no presentadas.
2. Deudas exteriorizadas por el contribuyente y/o responsable.
3. Obligaciones en curso de discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial.
4. Saldos pendientes de las obligaciones incluidas en los planes de facilidades de pago caducos.
5. Intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios y multas que correspondan.
Art. 3° — Quedan excluidos de
los planes de facilidades de pago comprendidos en los Títulos II y III
del presente régimen, los importes adeudados por las obligaciones que
seguidamente se indican:
a) Aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras
Sociales —excepto los correspondientes a los contribuyentes adheridos
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)—.
b) Las contribuciones y aportes personales fijos de los trabajadores en
relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS), devengados hasta el mes de junio de
2004.
c) Cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
d) Retenciones y/o percepciones practicadas y no ingresadas.
e) Los aportes y contribuciones con destino al Régimen Especial de
Seguridad Social para Trabajadoras/es de Casas Particulares o cualquier
otra obligación que tenga origen en una relación de empleo de servicio
doméstico.
f) Los importes que deben ser restituidos al fisco por haber sido
pagados indebidamente por éste, en virtud de los regímenes de estímulo
a la exportación regidos por la legislación aduanera con más los
accesorios que correspondieren.
g) Importes que deben ser restituidos al fisco por haber sido
reintegrados indebidamente por éste en el marco del régimen de
devolución del impuesto al valor agregado por exportación.
h) Las deudas incluidas en concurso preventivo que se hubiesen
incorporado a planes de facilidades de pago establecidos por la
Resolución General Nº 970, sus modificatorias y complementarias, que se
encuentren vigentes.
i) Los cargos aduaneros originados por incumplimiento a lo dispuesto
por el Artículo 1° de la Ley Nº 26.351 y sus normas reglamentarias.
j) Intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios y multas aplicables a los conceptos precedentes.
k ) Las obligaciones correspondientes a los imputados penalmente por
delitos previstos en las Leyes Nº 22.415, Nº 23.771 ó Nº 24.769 y sus
respectivas modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión
con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos
de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el
correspondiente auto de elevación a juicio.
TITULO II
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES FALLIDOS
CAPITULO A - CONDICIONES
Art. 4° — De tratarse de
contribuyentes o responsables fallidos, la solicitud de adhesión al
presente régimen deberá efectuarse por la totalidad de las deudas que
mantengan con este Organismo, respecto de obligaciones impositivas,
aduaneras y de los recursos de la seguridad social. No resultará
procedente la solicitud de facilidades de pago que incluya deuda en
forma parcial.
Quedan excluidas de lo dispuesto en el párrafo anterior:
a) Las obligaciones previstas en el Artículo 3°, y
b) las deudas que se hallaren en discusión administrativa,
contencioso-administrativa o judicial, y no se cumpla con relación a
ellas lo requerido en el segundo párrafo del Artículo 6°.
Art. 5° — Los planes deberán
ajustarse a las condiciones que se establecen en el Anexo II de la
presente resolución general, a cuyo efecto deberá optarse por alguno de
los dos tipos de planes (regular o irregular). No se aceptarán
solicitudes en las que se combinen condiciones de distintos planes.
En el supuesto de optar por un plan irregular, el responsable deberá
acreditar que su actividad es cíclica o estacional o, en su caso la
imposibilidad de cumplir con un plan regular de acuerdo con su
situación particular.
Cuando no se trate de una actividad cíclica o estacional, el juez
administrativo interviniente —previa evaluación de los antecedentes y
elementos aportados por el peticionante— podrá con carácter de
excepción otorgar el plan irregular solicitado.
Art. 6° — Los responsables deberán, en el momento que resulte
procedente, allanarse o desistir y renunciar a toda acción y derecho,
incluso al de repetición, y hacerse cargo de las costas que pudieran
corresponder, en los siguientes supuestos:
a) Cuando se trate de deudas que se encuentren en curso de discusión
administrativa, contencioso-administrativa o judicial, o en ejecución
fiscal, y
b) en el caso que hubiera iniciado incidente de revisión de la deuda oportunamente declarada admisible.
A tales efectos, el responsable presentará el formulario de declaración
jurada Nº 408 (Nuevo Modelo) en la dependencia de este Organismo en la
que se encuentre inscripto y que resulte competente para el control de
sus obligaciones fiscales.
La citada dependencia, una vez verificada la pertinencia del trámite y
realizado el correspondiente control, entregará al interesado la parte
superior del referido formulario, debidamente intervenido, quien deberá
presentarlo ante la instancia administrativa,
contencioso-administrativa o judicial en la que se sustancia la causa.
Art. 7° — Las deudas incluidas
en los planes de facilidades de pago de este título conllevan la
obligación de incorporar los intereses resarcitorios, transformados en
capital y/o punitorios, según corresponda, devengados con anterioridad
a la fecha del auto declarativo de quiebra y hasta la fecha de
consolidación que tendrá lugar con el cumplimiento de lo dispuesto en
el Artículo 10.
CAPITULO B - GARANTIAS
Art. 8° — Las autoridades que
se encuentran facultadas para resolver la concesión del régimen, de
acuerdo con lo previsto en el Artículo 11, podrán requerir que la
totalidad de las deudas comprendidas en los planes de facilidades de
pago propuestos por el fallido, así como las enunciadas en el Artículo
3° y las que se excluyen en el inciso b) del segundo párrafo del
Artículo 4°, sean garantizadas por un tercero, quien revestirá el
carácter de fiador solidario y principal pagador sin beneficio de
excusión y división.
A tal efecto deberá constituirse, a satisfacción de esta Administración
Federal, además de dicha fianza, una o más de las garantías admisibles
para este tipo de planes de facilidades de pago, conforme a lo previsto
en el Anexo I de la Resolución General Nº 2.435 y su modificación,
según la materia de que se trate.
Para la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de
las garantías a que se refiere el párrafo anterior, serán de aplicación
las normas de la citada resolución general, así como las que se
establecen en la presente.
CAPITULO C - FORMALIDADES
Art. 9° — Los sujetos en estado falencial comprendidos en el Artículo 1°, para acogerse al presente régimen, deberán:
a) Presentar en el área jurídica competente de este Organismo una nota
de solicitud de avenimiento y, en su caso, de compromiso de
constitución de garantías, en los términos de la Resolución General Nº
1.128 con carácter de declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del fallido.
2. Datos de la quiebra:
2.1. Juzgado y secretaría de radicación del expediente.
2.2. Número de expediente y fecha del auto declarativo de falencia.
2.3. Datos del síndico:
2.3.1. Apellido y nombres.
2.3.2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
2.3.3. Domicilio constituido.
3. Domicilio fiscal del fallido, actualizado de conformidad con lo
dispuesto en la Resolución General Nº 2.109 y sus modificaciones.
4. Firma del fallido, precedida de la fórmula prevista en el Artículo
28 “in fine” del Decreto Nº 1.397, del 12 de junio de 1979 y sus
modificaciones.
b) En caso de ofrecimiento de garantías, además de los datos indicados
en el inciso a), la nota allí mencionada deberá contener los siguientes
requisitos:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del garante. De no poseerla, por
no existir razones de índole fiscal para tenerla, deberá indicar su
Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), y de no contar con
este último, su Clave de Identificación (C.D.I.).
2. Declaración del garante, asumiendo el compromiso ante esta
Administración Federal de constituir en tiempo y forma las garantías
ofrecidas.
3. Domicilio fiscal del garante, actualizado de conformidad con lo
dispuesto en la Resolución General Nº 2.109 y sus modificaciones.
Cuando no se cuente con domicilio fiscal, por no existir razones de
índole fiscal que obliguen a declararlo, deberá indicar el domicilio
legal o real, según corresponda.
4. Detalle de las garantías ofrecidas.
5. Firma del garante, precedida de la fórmula prevista en el Artículo 28 “in fine” del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificaciones.
c) Presentar una nota con arreglo a lo dispuesto en el Anexo VI de la presente resolución general.
Art. 10. — Dentro de los
TREINTA (30) días corridos, contados a partir del día posterior al día
hábil judicial de nota siguiente al que quede firme la conclusión de la
quiebra por avenimiento, los contribuyentes y/o responsables deberán:
a) Consultar en el “Sistema Registral”, si se encuentra informada la
caracterización “Quiebra” con su respectiva fecha de presentación. Caso
contrario, deberá presentar una nota en el área jurídica competente de
este Organismo, en los términos de la Resolución General Nº 1.128 con
carácter de declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del fallido.
2. Dato del estado falencial: Fecha de quiebra.
b) En los casos de planes de tipo regular:
1. Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
2. Remitir a esta Administración Federal mediante transferencia
electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave Fiscal”,
conforme a los procedimientos dispuestos por las Resoluciones Generales
Nº 1.345 y Nº 2.239 y sus respectivas modificatorias y complementarias:
2.1. La manifestación expresa de voluntad de acogimiento al plan de
facilidades, accediendo al sistema “MIS FACILIDADES” opción “Concursos
y Quiebras”, previo al momento de confeccionar el plan.
2.2. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las
obligaciones que se regularizan y el plan de facilidades solicitado
(10.1.). A tales fines se ingresará a la opción “Nueva Presentación”,
seleccionando el tipo de plan “CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLANES REGULARES
R.G. 3587” y, posteriormente, a la opción “PLAN REGULAR FALLIDOS RG
3587” del sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”, disponible
en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) (10.2.).
Las características, funciones y aspectos técnicos para el uso se
especifican en el Anexo VII de esta resolución general.
2.3. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la
caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes
para la cancelación de cada una de las cuotas (10.3.).
2.4. El apellido y nombres, teléfono y carácter del responsable de la
confección del plan (representante legal, contribuyente, persona
debidamente autorizada) para recibir comunicaciones vinculadas con el
régimen que faciliten su diligenciamiento a través del servicio de
“e-Ventanilla” que obra en el sitio “web” de esta Administración
Federal (10.4.).
3. Generar a través del sistema informático el formulario de declaración jurada Nº 1003.
4. Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada (10.5.).
c) De tratarse de planes de pago irregulares:
1. Informar los conceptos y montos de cada una de las obligaciones
adeudadas, así como el plan de pagos solicitado y la Clave Bancaria
Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la
que se debitarán cada una de las cuotas (10.6.).
2. Remitir electrónicamente la declaración jurada que genera el programa aplicativo a que se refiere el Artículo 23.
3. Efectuar el ingreso del pago a cuenta por el plan que se solicite,
el cual deberá ajustarse a lo establecido en el punto 2. del Apartado
II del Anexo II de la presente.
Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades
regulares o irregulares, que las declaraciones juradas determinativas
de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad
social, así como las liquidaciones correspondientes a deudas aduaneras
por las que se solicita la cancelación financiada, se encuentren
presentadas a la fecha de adhesión al régimen.
Sólo con carácter de excepción y previa autorización de este Organismo,
se admitirán adhesiones una vez vencidos los TREINTA (30) días corridos
a que se refiere el presente artículo.
CAPITULO D - SOLICITUD DE AVENIMIENTO. PROCEDIMIENTO
Art. 11. — La solicitud de
acogimiento al presente régimen de facilidades de pago será resuelta,
dentro de los TREINTA (30) días hábiles administrativos de presentados
los elementos que se detallan en el Artículo 9°, por los funcionarios
que en cada caso se indican seguidamente:
a) Propuestas de hasta CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($ 50.000.000.-):
los Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de
Operaciones Impositivas del Interior, de Operaciones Impositivas de
Grandes Contribuyentes Nacionales o de Operaciones Impositivas
Metropolitanas, según corresponda, previa evaluación global del
contribuyente e informe de los Directores Regionales, el Director de la
Dirección de Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales o el Jefe
del Departamento Concursos y Quiebras, según el caso.
b) propuestas que superen el importe de CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($
50.000.000.-): El Director General de la Dirección General Impositiva,
previa evaluación global del contribuyente e informe de los
funcionarios indicados en el inciso anterior, conformado por los
Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de Operaciones
Impositivas del Interior, de Operaciones Impositivas de Grandes
Contribuyentes Nacionales o de Operaciones Impositivas Metropolitanas,
según corresponda.
Sin perjuicio del monto de la propuesta, en caso de incluirse en la
solicitud deudas aduaneras, los referidos informes deberán, además,
encontrarse conformados por los Subdirectores Generales de las
Subdirecciones Generales de Operaciones Aduaneras Metropolitanas o de
Operaciones Aduaneras del Interior, según corresponda y el Director
General de la Dirección General de Aduanas.
Dicha resolución será notificada por la dependencia que corresponda,
mediante alguno de los procedimientos previstos en el Artículo 100 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Art. 12. — Para resolver sobre
las solicitudes presentadas se considerarán, respecto de cada
contribuyente o responsable, las siguientes pautas de evaluación:
a) Posibilidad efectiva de recuperación de los créditos fiscales.
b) Comportamiento fiscal.
c) Acciones de sostenimiento y promoción del empleo.
d) Distribución de dividendos y/o utilidades.
e) Compra de moneda extranjera con fines no productivos
f) Contenido del informe individual, de la resolución judicial y del
informe general —que disponen los Artículos 35, 36 y 39 de la Ley Nº
24.522 y sus modificaciones, respectivamente—, y cualquier otro informe
producido por el síndico de la quiebra sobre la evaluación del fallido.
Asimismo, el funcionario interviniente podrá requerir otros elementos
de juicio complementarios que estime necesarios, a fin de considerar la
viabilidad de la aceptación del plan de facilidades de pago propuesto
por el contribuyente o responsable. En tal caso o de haberle sido
requerido al contribuyente el ofrecimiento de garantías, el plazo
referido en el primer párrafo del artículo anterior quedará suspendido
hasta el momento de su efectivo cumplimiento por parte del responsable.
De no cumplirse los requerimientos a que se refiere el párrafo anterior
dentro del plazo que el juez administrativo determine, quedarán sin
efecto las presentaciones efectuadas en el marco de esta resolución
general.
El control del cumplimiento de los requisitos formales de admisibilidad
del plan, estará a cargo de la División Jurídica de la Dirección
Regional competente o de la División Cobranzas Judiciales y Sumarios de
la Dirección de Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales o de
la División Coordinación y Planificación Administrativa del
Departamento Concursos y Quiebras, según corresponda, las que deberán
dictaminar en forma previa al dictado de la resolución de otorgamiento
o rechazo por el juez administrativo interviniente.
Art. 13. — La resolución que
apruebe el plan propuesto comprenderá también, de corresponder, la
aceptación de las garantías ofrecidas y deberá indicar,
indefectiblemente, el plazo para su constitución. Esta resolución será
notificada al contribuyente y al garante, en la forma prevista por el
Artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
La resolución de aprobación o, en su caso, de rechazo del plan
propuesto, así como la efectiva constitución de las garantías, serán
notificadas al síndico interviniente en la forma indicada en el primer
párrafo, dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos contados
desde el momento en el que este Organismo tome conocimiento de la
constitución de las garantías aprobadas, o cuando no corresponda su
constitución, desde la emisión del acto administrativo de aprobación o
rechazo del plan.
La resolución de aprobación a que se refiere el primer párrafo, la
constitución efectiva de las garantías a que allí se alude, de
corresponder, y las notificaciones indicadas en el párrafo anterior,
son requisitos necesarios para el avenimiento por parte de este
Organismo en el respectivo expediente judicial.
Art. 14. — La eficacia de la
aprobación prestada estará condicionada a la efectiva conclusión del
proceso falencial por avenimiento y en tanto ella se produzca dentro de
los NOVENTA (90) días corridos de prestada la misma.
En el supuesto de no reunirse las condiciones previstas en el párrafo
anterior, dentro del plazo allí establecido, el consentimiento prestado
quedará sin efecto y el deudor podrá solicitar una nueva conformidad a
los efectos del avenimiento de este Organismo.
TITULO III
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO. CREDITOS PRIVILEGIADOS
CAPITULO A - CONDICIONES
Art. 15. — Cuando se trate de
planes de facilidades de pago por créditos privilegiados, solicitados
por contribuyentes que hubieran obtenido la homologación de un acuerdo
preventivo, los mismos deberán ajustarse a las pautas que se fijan en
el presente título y artículos concordantes.
Art. 16. — La solicitud de
adhesión al presente régimen deberá efectuarse por la totalidad de las
deudas que los contribuyentes y responsables mantengan con este
Organismo, respecto de obligaciones impositivas, aduaneras y de los
recursos de la seguridad social. No resultará procedente la solicitud
de facilidades de pago que incluya deuda en forma parcial.
Quedan excluidas de lo dispuesto en el párrafo anterior:
a) Las obligaciones previstas en el Artículo 3°, y
b) las deudas que se hallaren en ejecución judicial o en curso de
discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, y no
se cumpla con relación a ellas lo requerido en el inciso c) del
Artículo 20.
A los efectos de incorporar al plan propuesto los créditos a favor de
esta Administración Federal que hayan sido declarados admisibles por el
juez de la causa y sean susceptibles de revisión por el concursado,
conforme a lo dispuesto por el Artículo 37 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, deberá cumplirse respecto de ellos, con lo dispuesto en
el inciso c) del Artículo 20.
Art. 17. — El plan de
facilidades de pago que se solicite deberá incluir los intereses
devengados desde la fecha de homologación del acuerdo preventivo y
hasta la fecha de consolidación de la deuda, que tendrá lugar con el
cumplimiento de lo dispuesto en el Artículo 21.
Art. 18. — El plan de
facilidades de pago que se proponga se formulará respetando las
condiciones que se disponen en el Anexo II de la presente resolución
general, a cuyo efecto deberá optarse por las condiciones de alguno de
los planes (regular o irregular), no pudiendo combinarse condiciones de
distintos planes en la propuesta presentada.
En el supuesto de optar por un plan irregular, el responsable deberá
acreditar que su actividad es cíclica o estacional o, en su caso la
imposibilidad de cumplir con un plan regular de acuerdo con su
situación particular.
Cuando no se trate de una actividad cíclica o estacional, el juez
administrativo interviniente —previa evaluación de los antecedentes y
elementos aportados por el peticionante— podrá con carácter de
excepción otorgar el plan irregular solicitado.
Art. 19. — De tratarse de
empresas adquiridas en el marco del procedimiento establecido en el
Artículo 48 (19.1.) y concordantes de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, los contribuyentes sólo podrán acogerse al régimen de
facilidades de pago del presente título, en tanto se concluya la
operación de compra de la entidad concursada en el plazo que establece
la mencionada ley.
Art. 20. — A fin de formalizar su acogimiento los contribuyentes y responsables además de lo previsto en el Artículo 21, deberán:
a) Consultar en el “Sistema Registral”, si se encuentra informada la
caracterización “Concurso Preventivo” con su respectiva fecha de
presentación. Caso contrario, deberá presentar una nota en el área
jurídica competente de este Organismo, en los términos de la Resolución
General Nº 1.128 con carácter de declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del concursado.
2. Dato del concurso: Fecha de presentación del concurso.
b) Proponer un plan de facilidades de pago que se ajuste a lo dispuesto
por el Artículo 18, por los créditos indicados en el Artículo 2°.
c) Allanarse o desistir y renunciar a toda acción y derecho, incluso el
de repetición, cuando se tratare de deudas que se encuentren en
ejecución judicial o en curso de discusión administrativa,
contencioso-administrativa o judicial y hacerse cargo de las costas que
pudieran corresponder.
A tales efectos, se presentará el formulario de declaración jurada Nº
408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de este Organismo en la que se
encuentre inscripto y que resulte competente para el control de las
obligaciones fiscales por las que se efectúa la adhesión al régimen.
La citada dependencia, una vez verificada la procedencia del trámite y
realizado el correspondiente control, entregará al interesado la parte
superior del referido formulario, debidamente intervenido, quien deberá
presentarlo ante la instancia administrativa,
contencioso-administrativa o judicial en la que se sustancia la causa.
En la situación prevista en el tercer párrafo del Artículo 16 se
presentará escrito judicial ante el juzgado donde se sustancia la
causa, en la cual se indicará que se desiste del incidente tramitado
por ante esa instancia. Asimismo, efectuará la declaración jurada
pertinente, en el formulario de declaración jurada Nº 408 (Nuevo
Modelo), en la dependencia en la que se tramita la solicitud de
acogimiento al régimen establecido en esta resolución general.
CAPITULO B - ADHESION. FORMALIDADES
Art. 21. — Los sujetos en
concurso preventivo a que se refiere el Artículo 1°, que se encuentren
en las instancias judiciales en él mencionadas, para acogerse al
presente régimen deberán, dentro de los TREINTA (30) días corridos,
contados a partir del día posterior al día hábil judicial de nota
siguiente a aquél en que quede firme la homologación del acuerdo,
observar los siguientes requisitos:
a) En los casos de planes de tipo regular:
1. Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
2. Remitir a esta Administración Federal mediante transferencia
electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave Fiscal”,
conforme a los procedimientos dispuestos por las Resoluciones Generales
Nº 1.345 y Nº 2.239 y sus respectivas modificatorias y complementarias:
2.1. La manifestación expresa de voluntad de acogimiento al plan de
facilidades, accediendo al sistema “MIS FACILIDADES” opción “Concursos
y Quiebras”, previo al momento de confeccionar el plan.
2.2. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las
obligaciones que se regularizan y el plan de facilidades solicitado
(21.1.). A tales fines se ingresará a la opción “Nueva Presentación”,
seleccionando el tipo de plan “CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLANES REGULARES
R.G. Nº 3587” y, posteriormente, a la opción “PLAN REGULAR CONCURSADOS
R.G. Nº 3587” del sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”,
disponible en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar)
(21.2.). Las características, funciones y aspectos técnicos para su uso
se especifican en el Anexo VII de esta resolución general.
2.3. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la
caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes
para la cancelación de cada una de las cuotas (21.3.).
2.4. El apellido y nombres, teléfono y carácter del responsable de la
confección del plan (representante legal, contribuyente, persona
debidamente autorizada) para recibir comunicaciones vinculadas con el
régimen que faciliten su diligenciamiento a través del servicio de
“e-Ventanilla” que obra en el sitio “web” de esta Administración
Federal (21.4.).
3. Generar a través del sistema informático el formulario de declaración jurada Nº 1003.
4. Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada (21.5.).
5. Presentar el formulario de declaración jurada Nº 379 en la
dependencia en la que se encuentre inscripto, informando las
condiciones y forma de pago resultantes de la aprobación y homologación
del acuerdo propuesto, con relación a los créditos quirografarios.
b) De tratarse de planes de pago irregulares:
1. Informar los conceptos y montos de cada una de las obligaciones
adeudadas, así como el plan de pagos solicitado y la Clave Bancaria
Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la
que se debitarán cada una de las cuotas (21.6.).
2. Remitir electrónicamente la declaración jurada que genera el programa aplicativo a que se refiere el Artículo 23.
3. Presentar el formulario de declaración jurada Nº 379 en la
dependencia en la que se encuentre inscripto, informando las
condiciones y forma de pago resultantes de la aprobación y homologación
del acuerdo propuesto, con relación a los créditos quirografarios.
4. Efectuar el ingreso del pago a cuenta por el plan que se solicite,
el cual deberá ajustarse a lo establecido en el punto 2. del Apartado
II del Anexo II de la presente.
Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades
regulares o irregulares, que las declaraciones juradas determinativas
de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad
social, así como las liquidaciones correspondientes a deuda aduanera
por las que se solicita la cancelación financiada, se encuentren
presentadas a la fecha de adhesión al régimen.
Sólo con carácter de excepción y previa autorización de este Organismo,
se admitirán adhesiones una vez vencidos los TREINTA (30) días a que se
refiere el primer párrafo del presente artículo.
CAPITULO C - TRAMITACION DEL PLAN
Art. 22. — Las solicitudes de
planes de facilidades a que se refiere el Artículo 21 de la presente
serán resueltas por los funcionarios que, en cada caso, se indican
seguidamente:
a) Propuestas de hasta CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($ 50.000.000.-):
los Subdirectores Generales de las Subdirecciones Generales de
Operaciones Impositivas del Interior, de Operaciones Impositivas de
Grandes Contribuyentes Nacionales o de Operaciones Impositivas
Metropolitanas, según corresponda, previa evaluación global del
contribuyente conforme a las pautas establecidas en el Artículo 12 e
informe de los Directores Regionales, el Director de la Dirección de
Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales o el Jefe del
Departamento Concursos y Quiebras, según el caso.
b) propuestas que superen el importe de CINCUENTA MILLONES DE PESOS ($
50.000.000.-): El Director General de la Dirección General Impositiva,
previa evaluación global del contribuyente conforme a las pautas
establecidas en el Artículo 12 e informe de los funcionarios indicados
en el inciso anterior, conformado por los Subdirectores Generales de
las Subdirecciones Generales de Operaciones Impositivas del Interior,
de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales o de
Operaciones Impositivas Metropolitanas, según corresponda.
Sin perjuicio del monto de la propuesta, en caso de incluirse en la
solicitud deudas aduaneras, los referidos informes deberán, además,
encontrarse conformados por los Subdirectores Generales de las
Subdirecciones Generales de Operaciones Aduaneras Metropolitana o de
Operaciones Aduaneras del Interior, según corresponda y el Director
General de la Dirección General de Aduanas.
Dicha resolución será notificada por la dependencia que corresponda,
mediante alguno de los procedimientos previstos en el Artículo 100 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Los funcionarios aludidos podrán rechazar los planes de facilidades de
pago, cuando la propuesta del acuerdo preventivo obtenido de
conformidad con el régimen previsto en el Artículo 48 y concordantes de
la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, hubiese sido gestionada por un
tercero distinto de aquel que hubiere suscripto la petición a que se
refiere el Artículo 38, segundo párrafo, de la presente norma y siempre
que dicha medida tenga por objeto resguardar el crédito fiscal.
Hasta tanto se disponga la aceptación del plan, el responsable deberá ingresar las cuotas de conformidad al plan propuesto.
En todos los casos, los mencionados funcionarios podrán solicitar la
constitución de garantías, a entera satisfacción de este Organismo,
dentro de los plazos que se determinen en la respectiva resolución de
aprobación y de conformidad con las normas establecidas a tal efecto en
la presente y en la Resolución General Nº 2.435 y su modificación.
Cuando la propuesta sea por un importe superior a CINCUENTA MILLONES DE
PESOS ($ 50.000.000) será condición necesaria, de carácter resolutoria,
el compromiso de la concursada de no distribuir dividendos y/o
utilidades durante la vigencia del régimen de facilidades de pago
concedido por este Organismo, salvo que se cancele anticipadamente el
mismo. De no cumplirse tal condición esta Administración Federal se
encuentra facultada para iniciar las acciones de ejecución pertinentes.
TITULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TITULOS II Y III
CAPITULO A - PRESENTACION
Art. 23. — A fin de dar
cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 10 y 21, deberá utilizarse
el sistema informático con “Clave Fiscal” denominado “MIS FACILIDADES”
o el programa aplicativo “SISTEMA JERONIMO - Versión 5.0 Release 26 o
superior”, según se trate de planes de tipo regular o irregular,
respectivamente.
Art. 24. — La presentación a
que aluden los puntos 1. y 2. del inciso c) del Artículo 10 y los
puntos 1. y 2. del inciso b) del Artículo 21, deberá efectuarse
mediante transferencia electrónica de datos a través de “Internet”, a
cuyos fines se observarán las disposiciones de la Resolución
General Nº 1.345, sus modificatorias y complementarias.
CAPITULO B - INGRESO DE LAS CUOTAS
Art. 25. — Las cuotas de los
planes de facilidades de pago regulares comprendidos en los Títulos II
y III vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes siguiente al de
la presentación de los elementos a que se refieren los Artículos 10 ó
21, según el caso, y se cancelarán mediante el procedimiento de débito
directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deberá observar lo
dispuesto en el Anexo VIII.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el párrafo
anterior no se hubiera efectivizado la cancelación de la respectiva
cuota, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo de la
cuenta corriente o caja de ahorro el día 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en
el párrafo precedente, así como sus intereses resarcitorios, se
debitarán el día 12 del mes inmediato siguiente, siempre que el
contribuyente hubiera solicitado la rehabilitación de las mismas.
En los supuestos indicados en los dos párrafos precedentes, la
respectiva cuota devengará los intereses resarcitorios indicados en el
Artículo 28.
Cuando los días de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas
coincidan con días feriados o inhábiles, se trasladarán al primer día
hábil inmediato siguiente. De tratarse éste de un día feriado local, el
débito de las cuotas se efectuará durante los días subsiguientes, según
las particularidades de la respectiva operatoria bancaria.
Art. 26. — La primera cuota de
los planes de facilidades de tipo irregular vencerá el día 22 del mes
siguiente al de la presentación de los elementos a que se refieren los
Artículos 10 ó 21, según el caso. El ingreso del pago a cuenta, así
como el de las referidas cuotas, se efectuará conforme se indica a
continuación:
a) Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en las previsiones
de la Resolución General Nº 3.486: conforme a lo dispuesto por la
Resolución General Nº 1.778, su modificatoria y sus complementarias.
b) Demás responsables: mediante transferencia electrónica de fondos,
con arreglo al procedimiento establecido en la Resolución General Nº
1.778, su modificatoria y sus complementarias, o a través de los medios
de pago admitidos por la Resolución General Nº 1.217 y su modificación,
utilizando el formulario Nº 799/E.
A tales fines, se utilizarán los códigos que se detallan seguidamente:
TIPO DE PLAN | PAGO A EFECTUAR | IMPUESTO/RECURSO | CONCEPTO | SUB-CONCEPTO |
Régimen de facilidades de pago. Plan irregular para concursados. | Pago a cuenta | 057 | 272 | 027 |
Régimen de facilidades de pago. Plan irregular para fallidos. | Pago a cuenta | 058 | 272 | 027 |
Régimen de facilidades de pago. Deuda quirografaria. | Pago a cuenta | 059 | 272 | 027 |
|
Régimen de facilidades de pago. Plan irregular para concursados. | Cuota | 057 | 272 | 272 |
Régimen de facilidades de pago. Plan irregular para fallidos. | Cuota | 058 | 272 | 272 |
Régimen de facilidades de pago. Deuda quirografaria. | Cuota | 059 | 272 | 272 |
|
Régimen de facilidades de pago. Plan irregular para concursados. | Intereses resarcitorios | 057 | 272 | 051 |
Régimen de facilidades de pago. Plan irregular para fallidos. | Intereses resarcitorios | 058 | 272 | 051 |
Régimen de facilidades de pago. Deuda quirografaria. | Intereses resarcitorios | 059 | 272 | 051 |
El tique emitido por la entidad de pago y el Volante Electrónico de
Pago (VEP) en estado “Pagado”, generado desde el sitio “web” de esta
Administración Federal, serán —indistintamente— las constancias para
acreditar el pago.
Art. 27. — Las cuotas segunda y
siguientes de los planes irregulares, se ingresarán según el
procedimiento de débito directo que se establece en el Anexo VIII de la
presente resolución general.
A tal efecto, el deudor dejará constancia que dicho débito será
aplicado a la cancelación del plan de facilidades de pago dispuesto por
esta resolución general.
El débito comprenderá exclusivamente a las cuotas con vencimiento en el
mes y el importe respectivo deberá estar disponible en la mencionada
cuenta bancaria, el día 22 de cada mes.
Cuando las fechas de vencimiento dispuestas para los planes irregulares
coincidan con día feriado o inhábil, las mismas se trasladarán al día
hábil inmediato siguiente.
Las cuotas que no se hubieran podido debitar al momento del mencionado
proceso de débito, sólo podrán ser canceladas —con más sus intereses—
en la forma y condiciones establecidas en el primer párrafo del
Artículo 26.
En casos excepcionales, en los que esta Administración Federal se
encuentre imposibilitada de habilitar el débito directo de las cuotas,
se autorizará su ingreso en la forma y condiciones aludidas en el
párrafo anterior dentro del plazo de TRES (3) días hábiles
administrativos contados a partir de la fecha de notificación de esa
imposibilidad por parte de este Organismo.
Art. 28. — El ingreso de
cualquier cuota del plan de facilidades de pago efectuado fuera de
término, que no implique la caducidad, devengará por el período de mora
los intereses resarcitorios previstos en:
a) El Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, de tratarse de deudas impositivas y de los recursos de
la seguridad social.
b) El Artículo 794 de la Ley Nº 22.415 y sus modificaciones, en el caso de deudas aduaneras.
CAPITULO C - CADUCIDAD DE LOS PLANES
Art. 29. — La caducidad operará
de pleno derecho, de manera independiente por cada tipo de plan y sin
necesidad de que medie intervención alguna por parte de esta
Administración Federal, cuando:
a) No se mantengan las garantías a entera satisfacción de este
Organismo, efectuando en su caso, las ampliaciones o sustituciones
necesarias, así como las comunicaciones pertinentes, de acuerdo con lo
previsto en la presente y en la Resolución General Nº 2.435 y su
modificación, o no se constituyan, dentro de los plazos otorgados por
el juez administrativo de conformidad con lo normado en el último
párrafo del Artículo 22 de esta resolución general.
b) Se declare la quiebra sobreviniente por incumplimiento de los acuerdos para el avenimiento u otras causas.
c) Se verifiquen alguna de las causales previstas en los Artículos 30, 31 y 49.
Producida la caducidad, este Organismo denunciará en el expediente el
incumplimiento del plan de pagos y podrá requerir la declaración de la
quiebra o, en su caso, la formación de un nuevo proceso falencial,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 227 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, iniciar y/o proseguir las acciones judiciales
tendientes al cobro del total adeudado, así como ejecutar las garantías
constituidas.
Art. 30. — Cuando se trate de
planes de facilidades de pago de tipo regular, también serán causales
de caducidad y operarán de pleno derecho sin necesidad de intervención
de esta Administración Federal, las que se indican a continuación:
a) Planes de hasta DOCE (12) cuotas:
1. Falta de cancelación de DOS (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a
los SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de
la segunda de ellas.
2. Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los SESENTA (60) días
corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del
plan.
b) Planes de TRECE (13) cuotas hasta VEINTICUATRO (24) cuotas:
1. Falta de cancelación de TRES (3) cuotas, consecutivas o alternadas,
a los SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento
de la tercera de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA
(60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última
cuota del plan.
c) Planes de VEINTICINCO (25) cuotas hasta CUARENTA Y OCHO (48) cuotas:
1. Falta de cancelación de CUATRO (4) cuotas, consecutivas o
alternadas, a los SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de
vencimiento de la cuarta de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA
(60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última
cuota del plan.
d) Planes de CUARENTA Y NUEVE (49) cuotas hasta SETENTA Y DOS (72) cuotas:
1. Falta de cancelación de CINCO (5) cuotas, consecutivas o alternadas,
a los SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento
de la quinta de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA
(60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última
cuota del plan.
e) Planes de SETENTA Y TRES (73) cuotas hasta NOVENTA Y SEIS (96) cuotas:
1. Falta de cancelación de SEIS (6) cuotas, consecutivas o alternadas,
a los SESENTA (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento
de la sexta de ellas.
2. Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA
(60) días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última
cuota del plan.
Operada la caducidad la situación se pondrá en conocimiento del
contribuyente a través de una comunicación que se le cursará por el
servicio “e-Ventanilla” al que accederá con su “Clave Fiscal”.
Los contribuyentes y/o responsables una vez producida la caducidad del
plan de facilidades, deberán cancelar el saldo pendiente de deuda
mediante depósito bancario o transferencia electrónica de fondos
conforme a las disposiciones establecidas en las Resoluciones Generales
Nº 1.217 y su modificación y Nº 1.778, su modificatoria y sus
complementarias, respectivamente.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas, que será el que surge
de la imputación generada por el sistema al momento de presentarse el
plan, deberá ser visualizado por los contribuyentes y/o responsables a
través del servicio “MIS FACILIDADES”, en la pantalla “SEGUIMIENTO DE
PRESENTACION”, opción “IMPRESIONES”, mediante la utilización de la
“Clave Fiscal” obtenida conforme a lo previsto en la Resolución General
Nº 2.239, su modificatoria y complementarias.
Art. 31. — De tratarse de
planes de facilidades de pago irregulares, sin perjuicio de lo
dispuesto en el Artículo 29, la caducidad operará de pleno derecho y
sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este
Organismo, cuando se verifique la falta de pago total o parcial de
cualquiera de las cuotas a los CIENTO VEINTE (120) días corridos
contados desde sus respectivos vencimientos generales.
A los fines de la determinación de la deuda, la imputación de los pagos
realizados se efectuará —en lo pertinente— de acuerdo con el
procedimiento establecido en la Resolución General Nº 643.
Una vez producida la caducidad del plan de facilidades, los
contribuyentes y/o responsables deberán cancelar el saldo pendiente de
acuerdo con lo establecido en el anteúltimo párrafo del artículo
anterior.
En los casos de propuestas que resulten rechazadas, respecto de los
planes de facilidades de pago solicitados con arreglo al Título III,
los ingresos efectuados de conformidad con el presente régimen de
facilidades de pago serán considerados imputados a las deudas incluidas
en el plan propuesto.
CAPITULO D - INTERESES
Art. 32. — Las deudas relativas
a los impuestos y recursos de la seguridad social devengarán los
intereses establecidos en los Artículos 37, 52 y 168 de la Ley Nº
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, resultando de
aplicación para cada período, las tasas fijadas en las respectivas
normas reglamentarias.
Art. 33. — Respecto de las
obligaciones aduaneras, a los fines de determinar los intereses,
deberán observarse las previsiones de los Artículos 794, 797, 845 y 924
y concordantes del Código Aduanero (Ley Nº 22.415 y sus
modificaciones), conforme a las tasas vigentes para cada período.
CAPITULO E - INGRESO DE LAS COSTAS
Art. 34. — A los efectos del
ingreso de las costas a que se refieren el primer párrafo del Artículo
6° y el inciso c) del Artículo 20 y las originadas en juicios de
ejecución fiscal, los deudores procederán de la siguiente manera:
a) Costas, excluidos los honorarios correspondientes a los apoderados y representantes del Fisco:
1. De tratarse de planes del Título II:
1.1. Si existiera liquidación firme de costas a la fecha de
notificación de la conclusión de la quiebra por avenimiento, su ingreso
deberá efectuarse dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
posteriores al día hábil de nota siguiente al de la precitada fecha.
1.2. Si no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá
realizarse dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
contados desde la fecha en que quede firme la liquidación judicial o
contencioso-administrativa.
2. De tratarse de planes del Título III:
2.1. Si existiera liquidación firme de costas a la fecha de la
resolución por la cual se aprueba el plan de facilidades de pago, su
ingreso deberá ser efectuado dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos posteriores al día hábil siguiente al de la precitada
fecha.
2.2. Si no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá ser
realizado dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados
desde la fecha en que quede firme la liquidación judicial o
contencioso-administrativa.
El ingreso aludido en los puntos 1. y 2. deberá informarse dentro del
plazo de CINCO (5) días hábiles administrativos de haberse efectuado el
mismo, mediante la presentación de una nota, en los términos de la
Resolución General Nº 1.128, en la dependencia de este Organismo que
ejerza su representación en el juicio respectivo.
b) Honorarios de los apoderados, representantes del Fisco y letrados patrocinantes:
El monto de los honorarios correspondientes a los apoderados,
representantes del Fisco y letrados patrocinantes, deberá ingresarse en
el mismo número de cuotas, que las aprobadas para el plan de
facilidades de pago de obligaciones impositivas, aduaneras y de los
recursos de la seguridad social, no pudiendo el importe de cada cuota
ser inferior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-) y devengará un interés
del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual.
El ingreso de las costas y honorarios a que se refiere este artículo se
efectuará de acuerdo con lo dispuesto en las normas vigentes.
Art. 35. — El ingreso total o, en su caso, el de la primera
cuota de los honorarios a que se refiere el artículo anterior, deberá
efectuarse:
a) De tratarse de los planes del Título II:
1. Si existiera estimación administrativa o regulación judicial firme
de honorarios a la fecha de la conclusión de la quiebra por
avenimiento: deberá ser efectuado dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos posteriores al día hábil de nota siguiente al de la
precitada fecha.
2. Si no existiera estimación administrativa o regulación judicial
firme de honorarios: dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos contados desde la fecha en que quede firme la
liquidación judicial o contencioso-administrativa.
b) Con relación a los planes regulados en el Título III:
1. Si a la fecha de notificación de la resolución por la cual se
aprueba el plan de facilidades de pago, existiera estimación
administrativa o regulación judicial firme de honorarios: dentro de los
DIEZ (10) días hábiles administrativos de la mencionada notificación.
2. Si a la fecha indicada en el punto 1., no existiera estimación
administrativa o regulación judicial firme de honorarios en alguna
causa: dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes
contados a partir de aquél en que quede firme la liquidación judicial o
contencioso-administrativa.
Art. 36. — La caducidad del
plan de facilidades de pago por los honorarios operará de pleno
derecho, sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de
este Organismo, cuando se produzca:
a) La falta de pago total o parcial de CINCO (5) cuotas consecutivas a
la fecha de vencimiento de la quinta de ellas, respecto de los planes
de cuotas mensuales. A los efectos señalados, encontrándose impaga
alguna cuota los pagos realizados con posterioridad se imputarán a la
cuota impaga más antigua.
b) La falta de pago total o parcial de cualquiera de las cuotas a los
CIENTO VEINTE (120) días corridos contados desde sus respectivos
vencimientos generales, en el supuesto de planes de cuotas que no sean
mensuales.
c) La falta de pago total o parcial de las CUATRO (4) últimas cuotas
del plan acordado o de algunas de ellas, a los CIENTO VEINTE (120) días
corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última.
TITULO V
TRATAMIENTO DE LOS CREDITOS QUIROGRAFARIOS
CAPITULO A - CONDICIONES PARA EL ACUERDO PREVENTIVO
Art. 37. — En el caso que se
ofrezca un acuerdo preventivo para créditos quirografarios, entre los
que se encuentre el de este Organismo, y a los efectos de considerar la
posibilidad de prestar conformidad al mismo, la propuesta deberá
observar los siguientes requisitos:
a) No contener quita alguna.
b) Aplicar, como mínimo, un interés del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual, sobre saldo.
c) No exceder, para su cumplimiento, el término de NOVENTA Y SEIS (96) meses.
d) El pago de TRES (3) cuotas al año, como mínimo y la amortización del
capital de la deuda no inferior al DIEZ POR CIENTO (10%) anual. La
cancelación de la cuota operará sólo con la amortización del capital y
el ingreso de su respectivo interés.
Asimismo, en caso que el contribuyente hubiera iniciado incidente de
revisión de la deuda oportunamente declarada admisible, a los efectos
de la adhesión al presente régimen, deberá desistir y renunciar a toda
acción y derecho respecto de aquél, incluso el de repetición, asumiendo
las costas que pudieran corresponder.
CAPITULO B - FORMULACION DE LA SOLICITUD
Art. 38. — La petición
respectiva deberá formalizarse mediante la presentación de una nota, en
los términos de la Resolución General Nº 1.128 con carácter de
declaración jurada, ante la dependencia que tenga a su cargo la
representación judicial de este Organismo, con exclusión de cualquier
otra, y con una antelación no inferior a VEINTE (20) días hábiles
administrativos a la fecha de vencimiento del período de exclusividad.
De tratarse de entidades cuyos patrimonios sean adquiridos en el marco
del procedimiento establecido en el Artículo 48 y concordantes de la
Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, la nota precedentemente mencionada
deberá estar suscrita por el tercero interesado y deberá ser presentada
con una antelación mínima de DIEZ (10) días hábiles administrativos a
la fecha del vencimiento del plazo previsto en el segundo párrafo del
inciso 4) del citado Artículo 48.
En el supuesto que el deudor recobrara la posibilidad de procurar
adhesiones a su anterior propuesta o a las nuevas que formulase,
conforme a lo previsto en el primer párrafo del inciso 4) del Artículo
48 de la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, éstas deberán ajustarse a
los plazos establecidos en el párrafo precedente.
Art. 39. — En el supuesto
contemplado en el artículo anterior, el tercero interesado o, en su
caso, los sujetos indicados en el Artículo 1°, deberán informar:
a) Las condiciones de pago ofrecidas como base del acuerdo preventivo y
las que ofrecerán por los créditos con privilegio, una vez homologado
aquél.
b) El compromiso asumido de cumplir los requisitos, formalidades y
demás condiciones establecidas en el Artículo 20 y concordantes,
respecto de los créditos con privilegio y con relación a los créditos
quirografarios lo previsto en el inciso b) del segundo párrafo y en el
tercer párrafo del Artículo 16, de corresponder.
Art. 40. — Los funcionarios
autorizados para prestar conformidad a la propuesta de pago formulada
por el concursado para obtener la homologación del acuerdo preventivo,
son los mencionados en el Artículo 22.
La presentación que no se ajuste a lo establecido en el artículo
precedente, será rechazada sin sustanciación alguna por los
funcionarios mencionados en el inciso a) del Artículo 22 en cuanto a su
conformidad para aprobar el acuerdo preventivo propuesto, no
invalidando la petición que pudiera efectuarse de acuerdo con lo
normado en el Artículo 20, inciso b).
Art. 41. — Los terceros
interesados en la adquisición de la empresa, o el deudor, en virtud de
lo previsto por el Artículo 48 de la Ley Nº 24.522 y sus
modificaciones, en caso de no lograrse la conformidad del resto de los
acreedores para el acuerdo preventivo, deberán observar lo dispuesto en
el presente título a los fines de obtener la aprobación por parte de
este Organismo.
TITULO VI
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR APORTES PERSONALES DE LOS TRABAJADORES
EN RELACION DE DEPENDENCIA CONTRIBUYENTES FALLIDOS O EN CONCURSO
PREVENTIVO
CAPITULO A – CONCEPTOS ALCANZADOS
Art. 42. — Lo dispuesto por los
títulos precedentes, con las adecuaciones que se indican seguidamente,
resultará de aplicación para el ingreso de los importes adeudados en
concepto de aportes personales de los trabajadores en relación de
dependencia —incluidos sus intereses y multas—, con destino a los
siguientes subsistemas de la seguridad social:
a) Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley Nº 19.032 y sus modificaciones.
c) Régimen Nacional del Seguro de Salud —Fondo Solidario de Redistribución—, Ley Nº 23.661 y sus modificaciones.
CAPITULO B - PRESENTACION DE PLANES
Art. 43. — Cuando se proponga
un plan de facilidades de pago para regularizar obligaciones adeudadas
en los términos del presente titulo se deberá:
a) Consultar en el “Sistema Registral”, si se encuentra informada la
caracterización “Quiebra” o “Concurso Preventivo”, según corresponda,
con su respectiva fecha de presentación. Caso contrario, deberá
presentar una nota en el área jurídica competente de este Organismo, en
los términos de la Resolución General Nº 1.128 con carácter de
declaración jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del fallido o concursado.
2. Dato del estado falencial o concurso: fecha de quiebra o presentación del concurso.
b) Efectuar una presentación que contenga exclusivamente las deudas
relativas a los aportes personales de los trabajadores en relación de
dependencia.
CAPITULO C - CONDICIONES DEL PLAN
Art. 44. — El plan de
facilidades de pago propuesto para la cancelación de las obligaciones
previstas en el presente título, únicamente podrá ser de tipo regular y
deberá reunir las siguientes condiciones:
a) El número máximo de cuotas a otorgar será de CUARENTA Y OCHO (48).
b) La tasa de interés de financiamiento será del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual, sobre saldo.
c) Las cuotas —mensuales, consecutivas e iguales— se calcularán
mediante la fórmula que se consigna en el Apartado A del Anexo III de
esta resolución general.
d) El importe de cada cuota no podrá ser inferior a la suma de DOSCIENTOS PESOS ($ 200.-).
Art. 45. — En el plan de
facilidades de pago a que se refiere el artículo anterior, se incluirán
los intereses correspondientes a los aportes personales de los
trabajadores en relación de dependencia que se detallan a continuación,
según se trate de sujetos en:
a) Estado falencial: los devengados con anterioridad a la fecha del
auto declarativo de la quiebra y hasta la fecha de consolidación que
tendrá lugar con la presentación de lo dispuesto en el Artículo 10.
b) Concurso preventivo: los devengados entre la fecha de homologación
del acuerdo preventivo y la fecha de consolidación que tendrá lugar con
la presentación de lo previsto en el Artículo 21.
CAPITULO D - PRESENTACION
Art. 46. — Para la
determinación del importe de las obligaciones adeudadas por los
conceptos a que se refieren los Artículos 42 y 45, consolidadas a la
fecha de su presentación, así como para confeccionar el plan de pagos
que se solicite, se deberá utilizar el sistema informático con “Clave
Fiscal” denominado “MIS FACILIDADES”.
Art. 47. — El sistema
informático “MIS FACILIDADES”, cuyas características, funciones y
aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo VII de la
presente, se encuentra disponible en el sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
CAPITULO E - APROBACION DE LOS PLANES
Art. 48. — A los fines de
determinar los funcionarios facultados para autorizar la presente
modalidad de cancelación —conforme a lo establecido en los Artículos 11
y 22—, se deberá sumar el total de las deudas relativas a los aportes
personales de los trabajadores en relación de dependencia y el monto
correspondiente al resto de las obligaciones impositivas, aduaneras y
de los recursos de la seguridad social, emergentes de los planes
propuestos, con relación al crédito privilegiado.
CAPITULO F - CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS
Art. 49. — La caducidad del
plan de facilidades de pago para la cancelación de deudas relativas a
los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia,
operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención
alguna por parte de este Organismo, cuando se produzca alguna de las
situaciones a que aluden los Artículos 29 y 30.
CAPITULO G - DISPOSICIONES ESPECIALES PARA EL TITULO VI
Art. 50. — Las cuotas vencerán
el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en
que se consolide la deuda y se formalice la adhesión conforme al
Capítulo D del presente título, y se cancelarán mediante el
procedimiento de débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se
deberá observar lo dispuesto en el Anexo VIII.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el párrafo
anterior no se hubiera efectivizado la cancelación de la respectiva
cuota, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo de la
cuenta corriente o caja de ahorro el día 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en
el párrafo precedente, así como sus intereses resarcitorios, se
debitarán el día 12 del mes inmediato siguiente, siempre que el
contribuyente hubiera solicitado la rehabilitación de las mismas.
En los supuestos indicados en los dos párrafos precedentes, la
respectiva cuota devengará los intereses resarcitorios indicados en el
Artículo 28.
Cuando los días de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas
coincidan con días feriados o inhábiles, se trasladarán al primer día
hábil inmediato siguiente. De tratarse éste de un día feriado local, el
débito de las cuotas se efectuará durante los días subsiguientes, según
las particularidades de la respectiva operatoria bancaria.
TITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 51. — La cancelación de
las cuotas y pagos a cuenta se efectuará, conforme a las disposiciones
establecidas en los Artículos 25, 26, 27 y 50, según corresponda.
Art. 52. — El ofrecimiento de
un acuerdo preventivo para créditos quirografarios con arreglo al
Artículo 37 importa el compromiso, por parte del contribuyente o
responsable concursado, de cumplir con las formalidades y demás
condiciones dispuestas por este Organismo.
Art. 53. — Los planes de
facilidades de pago de tipo regular podrán cancelarse en forma
anticipada, en cuyo caso se considerarán las cuotas vencidas e impagas
y no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del débito de la cuota
del mes en que se solicita la cancelación anticipada.
En caso que no se pueda efectuar el débito directo del importe total de
la cancelación anticipada, no existe posibilidad de continuar
cancelando cuotas.
No obstante lo dispuesto precedentemente, la cuota solicitada para la
cancelación anticipada podrá ser rehabilitada en los términos
establecidos en el tercer párrafo de los Artículos 25 ó 50 de la
presente, según la deuda de que se trate.
En este supuesto el sistema denominado “MIS FACILIDADES” calculará el
monto total de la deuda impaga —capital más intereses resarcitorios— al
día 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud de rehabilitación de
la cuota de la cancelación anticipada.
El saldo de deuda se debitará automáticamente de la cuenta bancaria
habilitada en la fecha indicada en el párrafo anterior, en una única
cuota.
Art. 54. — Una vez aprobado el
plan de facilidades de pago por este Organismo, en el marco del régimen
previsto en esta resolución general, la inclusión de la totalidad de la
deuda del contribuyente en aquél, así como, de corresponder, en el
acuerdo preventivo, y en tanto se dé cumplimiento a la totalidad, sin
excepción, de los requisitos y condiciones establecidos para producir
y/o mantener la vigencia de los mencionados planes, habilita a los
contribuyentes o responsables para:
a) Solicitar el “Certificado Fiscal para Contratar” que lo habilite
para contratar con los organismos de la Administración Nacional.
b) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo
previsto por el Artículo 26 de la Resolución General Nº 1.566, texto
sustituido en 2010 y su modificación.
c) Obtener, en caso de corresponder, el levantamiento de la suspensión
en los registros especiales cuyo control se encontrare a cargo del
servicio aduanero.
Art. 55. — Las presentaciones
previstas en esta resolución general se efectuarán ante la dependencia
de este Organismo en la que el contribuyente o responsable se encuentre
inscripto, salvo las situaciones especiales que contempla la misma.
Art. 56. — A los efectos de la
interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse,
asimismo, la utilización de notas aclaratorias y citas de textos
legales, con números de referencia y guía temática, contenidas en los
Anexos I y IX, respectivamente.
Art. 57. — Apruébanse los Anexos I a IX que forman parte de esta resolución general.
Art. 58. — Déjanse sin efecto a
partir de la entrada en vigencia de la presente, las Resoluciones
Generales Nros. 970, 993, 1.485, 1.498, 1.705 y 1.903, sin perjuicio de
su aplicación a los hechos y situaciones acaecidas durante sus
respectivas vigencias.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, mantendrán su vigencia
los formularios de declaración jurada Nros. 379 y 890 y el programa
aplicativo denominado “SISTEMA JERONIMO – Versión 5.0 Release 26 o
superior”.
Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se
dejan sin efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual
—cuando corresponda— deberán considerarse las adecuaciones normativas
aplicables en cada caso.
Art. 59. — Las disposiciones
que se establecen en esta resolución general tendrán vigencia a partir
del día 3 de febrero de 2014, inclusive, y resultarán de aplicación
respecto de las solicitudes que se efectúen desde dicha fecha, así como
las formuladas con anterioridad a la misma —en sede administrativa o
judicial— que se encuentren pendientes de aprobación y/o de consolidar
la deuda en la forma prevista en los Artículos 10 y 21 de la presente.
Hasta tanto se encuentren operativas las opciones correspondientes en
el sistema “MIS FACILIDADES”, las presentaciones de los planes de
facilidades de pago de tipo regular e irregular continuarán
efectuándose mediante la utilización de los programas aplicativos
vigentes.
Art. 60. — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Ricardo Echegaray.
ANEXO I
(Artículo 56)
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículos 1° y 19.
(1.1.) (19.1.) Se trata del acuerdo preventivo gestionado por terceros
en virtud de la adquisición de la empresa, cuando el concursado hubiera
fracasado en la obtención de las mayorías necesarias para su aprobación.
Sólo puede aplicarse este procedimiento cuando los concursados sean
sociedades de responsabilidad limitada, sociedades por acciones,
sociedades cooperativas, y aquellas sociedades en que el Estado
Nacional, Provincial o Municipal sea parte, con exclusión de las
personas reguladas por las Leyes Nº 20.091, Nº 20.321, Nº 24.241 y
otras que sean especialmente excluidas de este mecanismo, por la
legislación vigente.
En consecuencia, el mismo no se aplica, en general, a los pequeños
concursos (Artículo 288 de la ley de concursos y quiebras) y a los
deudores que sean personas físicas, a las sociedades comerciales de
personas (vgr. sociedad colectiva o de hecho) y a todas las personas
jurídicas del derecho civil (asociaciones, fundaciones, etc.).
Artículos 10 y 21.
(10.1.) (21.1.) La presentación de los planes de facilidades deberá
efectuarse, en forma independiente, por cada tipo de deuda, a saber:
a) Deudas relativas a los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia, exclusivamente.
b) Deudas relativas a obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social (excepto aportes).
c) Deudas aduaneras.
(10.2.) (21.2.) Para utilizar el sistema informático denominado “MIS
FACILIDADES”, se deberá acceder al sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar) e ingresar —además de la Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.)— la “Clave Fiscal” otorgada por
esta Administración Federal.
El ingreso de la “Clave Fiscal” permitirá al contribuyente y/o responsable autenticar su identidad.
Los sujetos que no posean la aludida clave deberán gestionarla de
acuerdo con las disposiciones de la Resolución General Nº 2.239, su
modificatoria y sus complementarias.
La información transferida tendrá el carácter de declaración jurada y
su validez quedará sujeta a la verificación de la veracidad de los
datos ingresados por el contribuyente y/o responsable.
(10.3.) (21.3.) Los datos informados con relación al tipo de cuenta y/o
al banco donde se encuentra radicada la misma podrán ser modificados
por el contribuyente y/o responsable.
A los fines de suministrar la nueva Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.),
se deberá acceder al sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar).
La sustitución de la citada clave tendrá efectos a partir del primer
día hábil del mes inmediato siguiente, inclusive, al mes en que se
efectuó el cambio, para el débito de las cuotas.
Cuando coexistan DOS (2) o más planes de un mismo contribuyente y/o
responsable y éste desee utilizar diferentes cuentas de un mismo banco
para que se efectúe el débito de las cuotas respectivas, tal
circunstancia deberá ser previamente acordada por el responsable con la
entidad bancaria. De igual manera deberá proceder en caso de modificar
el número de cuenta por otro correspondiente a una cuenta de la misma
entidad.
(10.4.) (21.4.) Al servicio “e-Ventanilla” se accederá con la “Clave Fiscal” del contribuyente o responsable.
(10.5.) (21.5.) Una vez finalizada la transmisión electrónica del
detalle de los conceptos e importes de las deudas y el plan solicitado,
el sistema emitirá el respectivo acuse de recibo de la presentación
realizada.
(10.6.) (21.6.) La sustitución de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.)
se formalizará mediante la presentación de una nota ante este
Organismo, adjuntando el comprobante bancario en el cual figure la
nueva clave asignada. La sustitución tendrá efectos a partir del primer
día hábil del mes inmediato siguiente, inclusive, al mes en que se
informó el cambio.
ANEXO II
(Artículos 5° y 18)
CANTIDAD DE CUOTAS - TASAS DE INTERES
I - PLANES REGULARES
1. Máximo de cuotas a otorgar NOVENTA Y SEIS (96) y la tasa de interés será del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual.
2. Las cuotas serán mensuales, consecutivas e iguales y ninguna de
ellas podrá ser inferior a UN MIL QUINIENTOS PESOS ($1.500.-), y se
determinarán mediante la fórmula que se consigna en el Apartado A del
Anexo III.
II - PLANES IRREGULARES
1. Máximo de meses para la cancelación del plan NOVENTA Y SEIS (96.)
2. El monto del pago a cuenta no podrá ser inferior al DOS POR CIENTO
(2%) del total de la deuda ni menor a UN MIL QUINIENTOS PESOS ($
1.500.-).
3. Mínimo de cuotas a pagar anualmente: TRES (3), que deberán comprender capital e interés.
4. El importe de cada cuota no podrá ser inferior al equivalente de UN
MIL QUINIENTOS PESOS ($1.500.-) por mes de financiación y se
determinarán mediante la fórmula establecida en el Apartado B del Anexo
III.
5. El porcentaje mínimo de amortización del capital de la deuda no podrá ser inferior al DIEZ POR CIENTO (10%) anual.
6. La tasa de interés de financiamiento será del CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50%) mensual.
7. La cancelación de la cuota operará sólo con la amortización del
capital acordado a ella y el ingreso de su respectivo interés.
8. Los intereses podrán cancelarse separadamente mediante ingresos independientes.
ANEXO III
(Artículos 5°, 18 y 44)
DETERMINACION DE LA CUOTA
A) Cálculo de la cuota (C)
(Cuotas iguales)
donde:
C = monto de la cuota que corresponde ingresar
D = monto total de la deuda
n = total de cuotas que comprende el plan
i = tasa de interés mensual
B) Cálculo de la cuota (M)
(Cuotas desiguales)
donde:
M = Monto del ingreso convenido. Comprende los intereses, calculados
sobre el saldo de capital adeudado más, en su caso, la cuota acordada
de amortización del capital.
S = Saldo de la deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas las amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Consignar la tasa de interés mensual pactada.
d = Deben considerarse los días corridos existentes entre la fecha de
vencimiento anterior en la que se haya efectuado ingresos y la fecha de
vencimiento que se cancela.
C = Capital contenido en el ingreso que se efectúa. De corresponder solamente intereses, se consignará cero “0”.
ANEXO IV
(Artículos 8° y 22)
GARANTIAS - GENERALIDADES - FORMALIDADES DE PRESENTACION E INFORMACION
1. Las garantías aceptadas por este Organismo deberán constituirse
dentro del plazo que se establezca en la resolución prevista en los
Artículos 13 y 22 de la presente, contado a partir de la fecha de su
notificación.
El mencionado plazo podrá prorrogarse a solicitud del fallido, por un
lapso igual al fijado, como máximo, cuando existan causas que así lo
justifiquen.
Las garantías se constituirán hasta la cancelación total de los
importes adeudados de conformidad con lo dispuesto en la presente
resolución general, y en las condiciones que se establecen en este
Anexo.
Respecto de las deudas incluidas en los planes de facilidades de pago,
las garantías que se detallan deberán constituirse con una vigencia que
exceda de la fecha de vencimiento de la última cuota en los plazos que,
para cada caso, se indican seguidamente:
a) Fianza, aval bancario y caución de títulos públicos: CINCUENTA (50) días.
b) Prenda con registro e hipoteca: OCHENTA (80) días.
2. Cuando se constituyan o se efectúe la sustitución o complementación
de las garantías dispuestas por esta resolución general, deberá
presentarse una nota en la que, en forma expresa e irrevocable, se
otorgue autorización a favor de la Administración Federal de Ingresos
Públicos para ejecutarlas.
3. El acto expreso de aceptación o rechazo de las garantías ofrecidas,
estará a cargo de los funcionarios mencionados en los incisos a) y b)
de los Artículos 11 y 22 de la presente, según corresponda.
4. Los funcionarios referidos en el punto anterior podrán solicitar las
aclaraciones o la documentación complementaria que consideren
necesarias para evaluar la procedencia de las garantías a que se
refiere esta resolución general.
Si el requerimiento no fuera cumplido dentro de los DIEZ (10) días
hábiles administrativos inmediatos siguientes al de su notificación al
responsable, se ordenará el archivo de las actuaciones y se iniciarán
de inmediato las acciones que pudieran corresponder, en orden al
resguardo del crédito fiscal pertinente.
5. Los gastos, comisiones y demás erogaciones generados como
consecuencia de la tramitación de las garantías que deban constituirse
y/o de su cancelación parcial o total, estarán exclusivamente a cargo
del contribuyente, responsable o proponente.
6. Las notas que deban presentarse ante este Organismo con relación a
las garantías, deberán contener los datos indicados en el Artículo 12
de la Resolución General Nº 2.435 y su modificación y los
identificatorios de la quiebra y del síndico (Juzgado y secretaría de
radicación del juicio, número de expediente y fecha del auto
declarativo de la quiebra y apellido y nombres, Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y domicilio constituido del
síndico).
7. En todo aquello no previsto en la presente, resultará de aplicación
lo dispuesto en la Resolución General Nº 2.435 y su modificación.
ANEXO V
(Artículos 8° y 22)
CONTRATO DE FIANZA
1. Se constituirá en los términos del Artículo 8° y Anexo IV de la presente.
2. El contrato de fianza deberá ajustarse al siguiente modelo:
BUENOS AIRES,
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Presente
De nuestra consideración:
Por la presente se constituye fianza, de conformidad con lo dispuesto
en el Artículo 8° de la Resolución General Nº 3587 en garantía de la
deuda de (1) ………………………….. en virtud de los siguientes conceptos por:
(2) …………… ……………..por la suma de PESOS
…………………………($
) con más los intereses que se devenguen conforme a lo establecido en
la Resolución General Nº 3587 por el término de ……………… a partir del día
…………… …………….., inclusive.
La presente fianza es otorgada por (3) ……………………para cumplir lo
dispuesto en la Resolución General Nº 3587, comprometiéndose el abajo
firmante/la entidad que represento en calidad de fiador/a solidario/a y
principal pagador/a, renunciando al beneficio de excusión y división
sin ningún tipo de restricción.
Sin otro particular saludamos a Uds. atte.
……………………………
Firma y aclaración
(1) Apellido y nombres, razón social o denominación del contribuyente fallido.
(2) Detalle de los conceptos afianzados según lo dispuesto en el Artículo 8° de la presente.
(3) Indicar si se trata de una persona jurídica, la denominación o razón social de ésta.
ANEXO VI
(Artículo 9°)
SOLICITUD DE ACUERDO PARA EL AVENIMIENTO
MODELO DE NOTA
Hoja N°
Lugar y fecha,
C.U.I.T.
Apellido y nombres, razón social o denominación
DETALLE DE LA DEUDA INCLUIDA EN EL ACUERDO DE PAGO PARA EL AVENIMIENTO
Impuesto - Recurso de la Seg. Social - Deuda Aduanera | Período | Fecha de vto. de la obligación | Concepto |
Capital (1) | Intereses devengados hasta la fecha del auto declarativo de quiebra | Multa |
Resarcitorios | Punitorios |
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Al finalizar la quiebra por el avenimiento que se
otorgare, presentaré, de conformidad con lo dispuesto en la Resolución
General Nº 3587, el formulario de Declaración Jurada Nº 1003, o el que
lo sustituya en el futuro, a fin de cancelar la detallada deuda en
(2)……. (……) cuotas con una periodicidad de …….. mes/es. Dicha deuda
incluirá los intereses resarcitorios y/o punitorios que se devengaren
hasta la fecha de presentación de los mencionados elementos.
El que suscribe…………………..en su carácter de (3)……………afirma que los datos
consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta
declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que
debe contener, siendo fiel expresión de la verdad.
……………………………………………….
Firma del contribuyente o responsable (3)
(1) Declaración jurada, anticipo, etc.
(2) En números y, entre paréntesis, en letras.
(3) Titular, representante legal o persona autorizada.
ANEXO VII
(Artículos 10, 21 y 47)
SISTEMA INFORMATICO “MIS FACILIDADES”
CARACTERISTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TECNICOS PARA SU USO
El sistema “MIS FACILIDADES” permitirá informar las obligaciones
impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social,
determinando el monto total consolidado, por cada uno de estos
conceptos, por el que se solicitará un único plan de facilidades de
pago.
Una vez obtenido el importe adeudado, el sistema posibilitará calcular
las cuotas a cancelar, para luego transmitirlo electrónicamente, a
efectos que se registre la adhesión al régimen que se reglamenta por la
presente norma.
La veracidad de los datos que se consignen en el plan confeccionado será de exclusiva responsabilidad del contribuyente.
1. Descripción general del sistema
El sistema permitirá informar el detalle de cada una de las
obligaciones adeudadas, que puedan regularizarse por el presente
régimen, así como indicar la cantidad de cuotas en que se realizará su
cancelación.
Indicada tal cantidad, el sistema calculará el valor de las cuotas. Además, generará los siguientes papeles de trabajo:
a) Detalle de las obligaciones que se pretenden regularizar.
b) Detalle de las cuotas.
c) Detalle de imputación de cuotas.
También generará el formulario de declaración jurada, que contendrá un resumen del total adeudado.
2. Requerimiento de “hardware” y “software”
El usuario deberá contar con una conexión de “Internet” a través de
cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o
inalámbrica) con su correspondiente equipamiento de enlace y
transmisión digital.
Asimismo, deberá disponer de un navegador (Browser) “Internet Explorer”
o similar para leer e interpretar páginas en formatos compatibles.
3. Metodología para ingresar el detalle de las obligaciones adeudadas
El sistema requerirá en forma obligatoria la carga de los siguientes datos:
a) Fecha de consolidación.
b) Tipo de deuda a regularizar: impositiva, aduanera o previsional.
c) Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) en la que se debitarán cada una de las cuotas.
d) Número de teléfono.
Una vez ingresados estos cuatro (4) datos, el usuario deberá indicar
uno a uno los conceptos a incluir en el plan, los pagos imputados a esa
deuda y si la misma se encuentra en discusión administrativa,
contencioso-administrativa o judicial.
Con esa información el sistema determinará la deuda a regularizar, y
requerirá al usuario que indique la cantidad de cuotas en las que
cancelará el total consolidado, para posteriormente liquidar la primera
cuota y siguientes.
El último paso será la transmisión electrónica de la información de la deuda que se desee regularizar.
Como constancia de la presentación el sistema emitirá el acuse de recibo correspondiente.
4. Cargos suplementarios de importación y/o exportación (autodeclaración)
En los casos en que el contribuyente deba efectuar una declaración
previa al ingreso al sistema “MIS FACILIDADES” en el que registrará el
plan, deberá acceder con “Clave Fiscal” al servicio “Deudas Aduaneras”,
e ingresar los datos que el sistema requiera, a efectos de la
determinación de la deuda y de la generación automática de una
liquidación manual.
Luego el contribuyente ingresará a la aplicación “web” “MIS
FACILIDADES” a efectos que pueda seleccionarla e incluirla en un plan
de facilidades.
El último paso será la transmisión electrónica de la información de la deuda que se desee regularizar.
Como constancia de la presentación el sistema emitirá el acuse de recibo correspondiente.
ANEXO VIII
(Artículos 25, 27 y 50)
DEBITO DIRECTO
A - DEBITO DIRECTO EN CUENTA BANCARIA
1. OPERATORIA RELACIONADA CON LOS DEBITOS
El débito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del
contribuyente y/o responsable o, en su caso, en “Caja de Ahorro Fiscal”
o “Cuenta Corriente Fiscal” del Banco de la Nación Argentina, se
efectuará por el importe total de la cuota bajo la denominación
“Resolución General Nº 3587”.
2. COMPROBANTE DE PAGO
Será considerada como constancia válida el resumen emitido por la
respectiva institución bancaria donde conste la Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del deudor y el importe de la
cuota, así como la impresión con todos los datos de la obligación y del
pago que emitirá el sistema informático habilitado por este Organismo.
B - CAJA DE AHORRO O CUENTA CORRIENTE FISCAL
Los contribuyentes y/o responsables interesados en utilizar la
modalidad de pago “Débito Directo en Caja de Ahorro Fiscal” o “Débito
Directo en Cuenta Corriente Fiscal” deberán solicitar en el Banco de la
Nación Argentina”, en cualquier sucursal o en la casa central, la
apertura de una “Caja de Ahorro Fiscal” o una “Cuenta Corriente
Fiscal”, según se trate de personas físicas o jurídicas.
Para la apertura de la citada caja de ahorro o cuenta corriente se
deberá presentar, en la sucursal del mencionado banco, la constancia de
acreditación de inscripción ante esta Administración Federal.
1. CARACTERISTICAS DE LA CAJA DE AHORRO O CUENTA CORRIENTE FISCAL
El Banco de la Nación Argentina pactará con el contribuyente y/o
responsable las condiciones de utilización de la “Caja de Ahorro
Fiscal” o “Cuenta Corriente Fiscal”, a base de las normas del Banco
Central de la República Argentina (B.C.R.A.) vigentes para ello,
excepto en lo relativo a los costos que a continuación se detallan, que
serán sin cargo para el titular:
a) Costo de apertura y mantenimiento mensual.
b) Provisión de una tarjeta de débito al primer titular de la cuenta.
c) Emisión de resumen de cuenta, como mínimo en forma trimestral.
d) Operaciones de depósitos y extracciones.
e) Operaciones de débito automático para pagos de impuestos, recursos
de la seguridad social y demás tributos recaudados por esta
Administración Federal.
En las condiciones de apertura a pactar con el contribuyente y/o
responsable, el Banco de la Nación Argentina deberá además tener en
cuenta lo siguiente:
1. Depósito inicial: para la apertura de la “Caja de Ahorro Fiscal” o
“Cuenta Corriente Fiscal”, no podrá exigir al titular de la cuenta que
deposite un importe inicial.
2. Otros titulares: podrá convenir con el contribuyente y/o responsable
(titular de la cuenta informado por esta Administración Federal) la
inclusión de un segundo titular por él designado.
3. Moneda: en “pesos”.
4. Utilización de la “Caja de Ahorro Fiscal” o “Cuenta Corriente
Fiscal”: el contribuyente y/o responsable podrá utilizar esta cuenta
bancaria para efectuar cualquiera de las operaciones previstas en las
comunicaciones del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.),
lo cual significa que su uso no estará restringido a los
débitos/créditos que ordene esta Administración Federal.
ANEXO IX
(Artículo 56)
GUIA TEMATICA
TITULO I
SUJETOS COMPRENDIDOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS
- Marco de aplicación. Sujetos alcanzados. | Art. 1° |
|
|
- Créditos. Inclusión. Condiciones. | Art. 2° |
|
|
- Exclusiones objetivas y subjetivas. Títulos II y III. | Art. 3° |
|
|
TITULO II
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES FALLIDOS |
|
|
|
CAPITULO A - CONDICIONES |
|
|
|
-
Plan de facilidades de pago por deudas impositivas, aduaneras y/o de
los recursos de la seguridad social. Pagos parciales. Improcedencia de
la solicitud. Exclusiones. | Art. 4° |
|
|
- Condiciones a que deben ajustarse. | Art. 5° |
|
|
-
Deudas en curso de discusión administrativa, contencioso-administrativa
o judicial. Desistimiento y renuncia a toda acción y derecho.
Presentación formulario declaración jurada Nº 408 (Nuevo Modelo).
Lugar. | Art. 6° |
|
|
- Intereses devengados. Incorporación a la deuda. | Art. 7° |
|
|
CAPITULO B - GARANTIAS |
|
|
|
- Tipos de garantía. Normas aplicables. | Art. 8° |
|
|
CAPITULO C - FORMALIDADES |
|
|
|
- Solicitud de acogimiento. Nota. Datos. Presentación. Ofrecimiento de garantías. | Art. 9° |
|
|
- Conclusión de la quiebra por avenimiento. Plazo. Formalización de la adhesión. | Art. 10 |
|
|
CAPITULO D - SOLICITUD DE AVENIMIENTO. PROCEDIMIENTO |
|
|
|
- Resolución de la solicitud de acogimiento. Plazo. Notificación. | Art. 11 |
|
|
- Pautas de evaluación. Requisitos formales. Cumplimiento. Control. Rechazo de la solicitud. | Art. 12 |
|
|
- Plan. Garantías. Constitución. Aprobación. Notificación al síndico interviniente. Plazo. | Art. 13 |
|
|
- Eficacia del plan. Condiciones. Plazo. | Art. 14 |
TITULO III
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO. CREDITOS PRIVILEGIADOS
CAPITULO A - CONDICIONES |
|
|
|
- Créditos privilegiados. Pautas. | Art. 15 |
|
|
-
Plan de facilidades de pago por deudas impositivas, aduaneras y/o de
los recursos de la seguridad social. Pagos parciales. Improcedencia de
la solicitud. Exclusiones. | Art. 16 |
|
|
- Deudas. Intereses. Aplicación. | Art. 17 |
|
|
- Requisitos. Condiciones. | Art. 18 |
|
|
- Empresas adquiridas. Ley 24.522 y sus modificaciones. Acogimiento. | Art. 19 |
- Propuesta de acogimiento. Procedimiento. Presentación formulario declaración jurada Nº 408 (Nuevo Modelo). Lugar. | Art. 20 |
|
|
CAPITULO B - ADHESION. FORMALIDADES |
|
|
|
- Acogimiento. Plazo. | Art. 21 |
|
|
CAPITULO C - TRAMITACION DEL PLAN |
|
|
|
- Funcionarios intervinientes. Procedimiento. Notificación. Rechazo del plan. | Art. 22 |
|
|
TITULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TITULOS II Y III |
|
|
|
CAPITULO A - PRESENTACION |
|
|
|
- Sistema informático “MIS FACILIDADES”. “SISTEMA JERONIMO”. Utilización. | Art. 23 |
|
|
- Presentación. “Clave Fiscal”. Transferencia electrónica de datos. | Art. 24 |
|
|
CAPITULO B - INGRESO DE LAS CUOTAS |
|
|
|
- Planes regulares. Ingreso de cuotas. Débito directo. Plazo. Procedimiento. | Art. 25 |
|
|
- Planes irregulares. Ingreso del pago a cuenta y de la primera y segunda cuota. Forma. Códigos. | Art. 26 |
|
|
- Planes irregulares. Ingreso de la tercera cuota y siguientes. Débito directo. Plazo. Procedimiento. Casos excepcionales. | Art. 27 |
|
|
- Ingreso de cuotas fuera de término. Intereses resarcitorios. Devengamiento. | Art. 28 |
|
|
CAPITULO C - CADUCIDAD DE LOS PLANES |
|
|
|
- Causales. | Art. 29 |
|
|
- Planes regulares. Incumplimiento de pago. Consecuencias. | Art. 30 |
|
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- Planes irregulares. Incumplimiento de pago. Consecuencias. Imputación de pagos. | Art. 31 |
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CAPITULO D - INTERESES |
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- Deudas impositivas y de los recursos de la seguridad social. Determinación. Norma aplicable. | Art. 32 |
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- Deudas aduaneras. Intereses. Normas aplicables. | Art. 33 |
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CAPITULO E - INGRESO DE LAS COSTAS |
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- Procedimiento a seguir. Honorarios. Monto. Cuotas. Importe. | Art. 34 |
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- Honorarios: Ingreso según tipo de plan. | Art. 35 |
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- Caducidad del plan. Causas. | Art. 36 |
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TITULO V
TRATAMIENTO DE LOS CREDITOS QUIROGRAFARIOS |
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CAPITULO A - CONDICIONES PARA EL ACUERDO PREVENTIVO |
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- Créditos quirografarios. Requisitos. | Art. 37 |
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CAPITULO B - FORMULACION DE LA SOLICITUD |
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- Formalización. Presentación nota. Plazo. | Art. 38 |
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-
Entidades. Patrimonio adquirido según Artículo 48 y concordantes de la
Ley Nº 24.522 y sus modificaciones. Tercero interesado.
Información. | Art. 39 |
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- Presentaciones que no reúnen los requisitos. Rechazo. | Art. 40 |
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- Disconformidad del resto de acreedores para acuerdo preventivo. Terceros interesados. Trámite. | Art. 41 |
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TITULO VI
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR APORTES PERSONALES DE LOS TRABAJADORES
EN RELACION DE DEPENDENCIA. CONTRIBUYENTES FALLIDOS O EN CONCURSO
PREVENTIVO |
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CAPITULO A - CONCEPTOS ALCANZADOS |
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- Aportes personales susceptibles de ser incorporados. Intereses. Multas. | Art. 42 |
CAPITULO B - PRESENTACION DE PLANES |
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- Propuesta. Presentación. | Art. 43 |
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CAPITULO C - CONDICIONES DEL PLAN |
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- Número de cuotas. Tasa de interés. Cálculo de cuotas. Importe mínimo. | Art. 44 |
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- Intereses a incluir según tipo de sujetos. | Art. 45 |
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CAPITULO D - PRESENTACION |
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- Determinación del importe de las obligaciones adeudadas. Sistema a utilizar. | Art. 46 |
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- Sistema informático “MIS FACILIDADES”. Características, funciones y aspectos técnicos. | Art. 47 |
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CAPITULO E - APROBACION DE LOS PLANES |
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- Condiciones. Funcionarios autorizados. | Art. 48 |
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CAPITULO F - CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS |
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- Causales. | Art. 49 |
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CAPITULO G - DISPOSICIONES ESPECIALES PARA EL TITULO VI |
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- Ingreso de cuotas. Débito directo. Plazo. Procedimiento. | Art. 50 |
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TITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES |
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- Cancelación de las cuotas. Artículos concordantes. | Art. 51 |
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- Compromiso por créditos quirografarios. | Art. 52 |
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- Planes regulares. Cancelación anticipada. Rehabilitación. | Art. 53 |
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- Cumplimiento de los requisitos y condiciones del plan de pago. Beneficios. | Art. 54 |
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- Presentaciones. Dependencias. | Art. 55 |
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- Notas aclaratorias y citas de textos legales. Guía temática. Consideración. | Art. 56 |
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|
- Aprobación de los Anexos I a IX. | Art. 57 |
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-
Derogación de las Resoluciones Generales Nros. 970, 993, 1.485, 1.498,
1.705 y 1.903. Vigencia de los formularios Nros. 379 y 890 y del
programa aplicativo “SISTEMA JERONIMO - Versión 5.0 Release 26 o
superior”. | Art. 58 |
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- Vigencia. | Art. 59 |
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|
- De forma. | Art. 60 |
ANEXOS
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES | I |
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CANTIDAD DE CUOTAS - TASAS DE INTERES | II |
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DETERMINACION DE LA CUOTA | III |
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GARANTIAS - GENERALIDADES - FORMALIDADES DE PRESENTACION E INFORMACION | IV |
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FIANZA | V |
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SOLICITUD DE ACUERDO PARA EL AVENIMIENTO. MODELO DE NOTA | VI |
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SISTEMA INFORMATICO “MIS FACILIDADES”. CARACTERISTICAS, FUNCIONES y ASPECTOS TECNICOS | VII |
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DEBITO DIRECTO | VIII |
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GUIA TEMATICA | IX |